Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Актуальные вопросы социального страхования

06 октября

Материалы журнала «Консультант Свердловская область»

Информация предоставлена Свердловским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации

Вопрос. Работник организации трудится в районе, в котором установлены коэффициенты к заработной плате. С какой величиной МРОТ следует сравнивать его фактический средний заработок за расчетный период при исчислении пособий по временной нетрудоспособности – с федеральным МРОТ на день наступления страхового случая или же с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент?

Ответ. В соответствии с частью 5 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255-ФЗ) размер пособия по временной нетрудоспособности определяется как произведение количества календарных дней временной нетрудоспособности работника и величины его дневного пособия, которое исчисляется путем умножения среднего дневного заработка работника на размер пособия, установленного в процентах к среднему заработку в зависимости от страхового стажа работника (ч. 4 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Средний заработок рассчитывается исходя из выплат, полученных работником за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Если средний заработок работника, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок для исчисления пособия принимается равным этому МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006№ 255-ФЗ). В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов (п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375). При этом сравнение фактического среднего заработка работника с действующим МРОТ производится через средний дневной заработок (п. 2 Письма ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).

Таким образом, из указанных норм следует, что районный коэффициент нужно применять уже к исчисленной исходя из МРОТ сумме пособия. Увеличение МРОТ на районный коэффициент на этапе его сравнения с фактическим средним заработком работника, исчисленным за расчетный период, не производится. Аналогичная позиция высказана ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13.03.2013 № А05-11661/2012.

Вопрос. В ряде регионов установлены несколько районных коэффициентов. Какой районный коэффициент должен применяться при назначении и выплате пособий гражданам, имеющим детей, а также социального пособия на погребение?

Ответ. Согласно статье 5 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее – Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ) размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.

Также статьей 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» установлена норма о применении районного коэффициента к предельному размеру пособия на погребение, выплачиваемого в районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате.

В соответствии со статьей 316 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) и статьей 10 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее – Закон Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1) размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников, организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости, фиксированного базового размера трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, пособий, стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Поскольку до настоящего времени нормативного правового акта, устанавливающего единый районный коэффициент на федеральном уровне в Российской Федерации не принято, то в соответствии со статьей 423 ТК РФ продолжают действовать нормативные правовые акты бывшего Союза ССР.

В связи с этим до установления районных коэффициентов в законодательном порядке при решении вопроса об учете их при определении размеров социальных выплат применяется пункт 55 Постановления Совета Министров Российской Федерации от 20.03.1991 № 162 «О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР», на основании которого в районах и местностях, где применяются коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, пенсии и пособия выплачиваются с учетом коэффициентов, применяемых для работников непроизводственных отраслей.

Районный коэффициент, установленный на федеральном уровне, применяется к пособиям, выплачиваемым в фиксированных размерах, социальному пособию на погребение и исчисляемых из минимального размера оплаты труда пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячному пособию по уходу за ребенком.

Вопрос. Каков порядок заполнения листка нетрудоспособности при расчете, исходя из МРОТ? В строке «Средний заработок» указывается фактический средний заработок работника или сумма 143 160 руб. (5965 руб. х 24)? В строке «Средний дневной заработок» указывается 196,11 руб. (5965 руб. х 24/730) или сумма с учетом районного коэффициента? И районный, и стажевой коэффициенты применяются к уже исчисленной сумме пособия и указываются в строках с суммой пособия за счет работодателя, ФСС РФ и всего?

Ответ. В строке «Средний заработок для исчисления пособия» листка нетрудоспособности нужно указывать общую сумму выплат за расчетный период, но не более максимальной суммы, с которой были уплачены страховые взносы.

В случае если застрахованное лицо за расчетный период не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

При заполнении листка нетрудоспособности в строке «Средний заработок для исчисления пособия» в данном случае указывается сумма из расчета одного МРОТ за каждый месяц расчетного периода. Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности (по беременности и родам) необходимо произвести сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ через средний дневной заработок. Эти расчеты необходимо делать на отдельном листке и прикреплять к данному листку нетрудоспособности.

Если размер среднего дневного заработка работника, исчисленного из его фактического заработка за расчетный период, меньше размера среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ (196,11 руб. по состоянию на 1 июня 2015 года), пособие по временной нетрудоспособности будет равно 196,11 руб. х % страхового стажа х количество дней нетрудоспособности, а пособие по беременности и родам – 195,11 руб. х 100% х 140 дней.

В случае применения части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ МРОТ не нужно корректировать на районный коэффициент. Его следует умножить на итоговую сумму пособия (п. 11.1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

При исчислении пособий в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пунктом 11.1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, районный коэффициент применяется уже к исчисленному размеру пособия.

Ни названными выше Законом, ни Положением не предусмотрено применение районного коэффициента к величине МРОТ при расчете среднего дневного заработка.

Вопрос. Применяется ли районный коэффициент к предельной величине базы для начисления страховых взносов при назначении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком?

Ответ. Статьей 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлена база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в сумме, не превышающей в 2013 г. – 550 тыс. руб., в 2014 году – 624 тыс. руб., в 2015 г. – 670 тыс. руб. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих указанные суммы, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации.

Применение районного коэффициента к предельной величине базы для начисления страховых взносов Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ не предусмотрено.

Согласно статье 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (в редакции Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ) в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

С учетом изложенного, исчисление названных пособий застрахованным лицам, работающим в районах, где применяется районный коэффициент, производится из заработка, который изначально рассчитывается с учетом районного коэффициента.

При этом в процессе исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (на стадии определения среднего дневного заработка, который будет использоваться при определении суммы пособий) средний дневной заработок работника, из которого исчисляются названные пособия, в соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ будет ограничиваться средним дневным заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной федеральным законодательством на день наступления страхового случая, на 365.

В процессе исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний заработок, из которого оно исчисляется, будет ограничиваться средним заработком, определяемым путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной федеральным законодательством на день наступления страхового случая, на 12.

Вопрос. Будет ли при расчете максимального размера пособия по уходу за ребенком до полутора лет учитываться районный коэффициент, если получательница пособия работает в органах внутренних дел?

Ответ. Вопросы назначения и определения размера пособия по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет урегулированы Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ.

Согласно абзацу 3 статьи 13 названного Закона право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют в том чис­-

ле матери, проходящие службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и находящиеся в отпуске по уходу за ребенком.

В статьях 5 и 15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ указано, что минимальный и максимальный размеры государственных пособий всем гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов.

Размеры районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, систематизированы в Информационном письме департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 № 1199-16.

В соответствии с районными коэффициентами установленные законом минимальные и максимальные размеры пособий в отдельных случаях (например, на Чукотке, на Курилах, на островах Северного Ледовитого океана) могут быть увеличены вдвое. Это правило распространяется как на застрахованных в общем порядке работников, так и на сотрудников силовых ведомств, в том числе органов внутренних дел.

На это указано в Письме ФСС РФ от 02.12.2002 № 02-18/05-8417 «О применении районных коэффициентов к заработной плате при определении размеров пособий по обязательному социальному страхованию».

Вопрос. Работа и проживание в тяжелых природно-климатических условиях оплачивается с коэффициентом. Как будет осуществляться начисление районных коэффициентов – по месту жительства или по месту работы – при назначении единовременного пособия при рождении ребенка сотруднице, которая была направлена работодателем в северный регион?

Ответ. Так как до настоящего времени правового акта, устанавливающего единый районный коэффициент на федеральном уровне в Российской Федерации не принято, то в соответствии со статьей 423 ТК РФ продолжают действовать нормативные акты бывшего СССР.

В связи с этим до установления районных коэффициентов в законодательном порядке при решении вопроса об учете их при определении размеров социальных выплат применяется пункт 55 Постановления Совета Министров Российской Федерации от 20.03.1991 № 162, на основании которого в районах и местностях, где применяются коэффициенты к заработной плате за проживание в тяжелых природно-климатических условиях, пенсии и пособия выплачиваются с учетом коэффициентов, применяемых для работников непроизводственных отраслей.

В соответствии с пунктом 2 Разъяснений Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 11.11.1964 № 15/30 районный коэффициент применяется по месту фактической постоянной работы, независимо от местонахождения организации, в штате которой состоит работник. Согласно статье 57 Трудового кодекса Российской Федерации в трудовой договор обязательно включаются сведения о месте работы. Одновременно с частью 5 статьи 302 ТК РФ работникам, выезжающим для выполнения работ в районы Крайнего Севера и иные регионы, где установлены районные коэффициенты, районные коэффициенты доплачиваются к заработку. Таким образом, к указанному пособию применяется районный коэффициент той местности, в которой согласно трудовому договору работает сотрудник организации.

Вопрос. Сотрудник работает в сложных климатических условиях, и все выплаты получает с «северным» коэффициентом. При расчете заработной платы применяется и процентная надбавка, и районный коэффициент. Получается, что и пособие по временной нетрудоспособности должно исчисляться с применением и надбавки, и коэффициента? А если пособие будет рассчитываться из МРОТ, районный коэффициент применяется при расчете пособия или же к его итоговой сумме, исчисленной из чистого МРОТ?

Ответ. Процентная надбавка не применяется. Применяется районный коэффициент. Когда сравнивается фактический дневной заработок с минимальным, районный коэффициент применять не нужно. То есть в этом случае средний заработок, посчитанный из МРОТ, на коэффициент не умножается, поскольку, такого требования нет в части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Если фактический заработок меньше минимального, то в расчет берется вторая сумма. И тогда конечный результат уже умножается на районный коэффициент. Это указано в пункте 11.1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375.

Рассмотрим конкретный пример. Предположим, фактический дневной заработок сотрудницы равен 183,32 руб. А минимальный для сравнения – 182,60 руб. Поскольку фактический средний заработок больше минимального, исходя из этой цифры (183,32 руб.) и рассчитываем пособие. И на районный коэффициент его не умножаем.

Если же предположить, что фактический заработок меньше минимального – допустим, 18025 руб., – тогда для расчета пособия надо взять значение 182,60 руб. И вот в этом случае конечную сумму пособия нужно умножить на районный коэффициент.

Вопрос. Будет ли применяться районный коэффициент к ежемесячной компенсационной выплате по уходу за ребенком, размер которой составляет 50 руб.?

Ответ. Работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, выплачивается ежемесячная компенсационная выплата по уходу за ним в размере 50 руб. Она предусмотрена Указом Президента РФ от 30.05.1994 г. № 1110.

Если местом работы в трудовом договоре указана местность, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячной компенсационной выплаты определяется с применением районных коэффициентов.

При этом место фактического пребывания сотрудника в период отпуска по уходу за ребенком значения не имеет (п. 21 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206).

Например, сотрудница ООО, расположенного в Магадане, обратилась к работодателю с заявлением о назначении ей ежемесячной компенсационной выплаты. Местом работы в трудовом договоре работницы указано место расположения работодателя. Место фактического пребывания сотрудницы в период отпуска по уходу за ребенком значения не имеет. Важно место ее работы, указанное в трудовом договоре. На территории Магадана установлен районный коэффициент 1,7 (п. 3 Информационного письма о районных коэффициентах). Таким образом, работодатель обязан назначить и выплатить сотруднице ежемесячную компенсационную выплату за каждый месяц отпуска по уходу за ребенком – с даты начала отпуска до достижения им возраста трех лет в размере 85 руб. (50 руб. х 1,7).

Вопрос. Работник начал работать в районе Крайнего Севера до 01.01.2007 г., однако с октября 2008 г. по ноябрь 2014 г. его трудовая деятельность в районе Крайнего Севера прерывалась. На момент наступления временной нетрудоспособности в 2015 г. он снова работает в районе Крайнего Севера. Надо ли при исчислении пособия такому работнику учитывать его стажевый коэффициент? Какой код нужно поставить в строке листка нетрудоспособности «Условия исчисления»?

Ответ. В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате работнику вследствие заболевания или травмы, определяется с учетом стажевых коэффициентов (от 60 до 100%).

Вместе с тем в части 1 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ указано, что гражданам, которые до 1 января 2007 г. приступили к работе по трудовому договору, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию, и которые имели право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере (в процентном выражении от среднего заработка), превышающем размер пособия (в процентном выражении от среднего заработка), полагающийся в соответствии с названным Законом, данное пособие назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере (в процентном выражении от среднего заработка), но не выше установленного в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ максимального размера пособия по временной нетрудоспособности.

До 1 января 2010 года применялась статья 24 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1, согласно которой в случае временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки, но не выше установленного законодательством максимального размера пособия.

Таким образом, если в 2015 году на момент наступления болезни или травмы работник трудится в районах Крайнего Севера и трудился там до 1 января 2007 года, то пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (то есть в размере 100% независимо от страхового стажа), но не выше действующего максимального размера пособия, установленного федеральным законом.

В действующем законодательстве Российской Федерации отсутствуют нормы, ограничивающие применение к работнику данного порядка выплаты пособия по временной нетрудоспособности, в случае если до момента наступления нетрудоспособности трудовая деятельность работника в районах Крайнего Севера прерывалась.

С учетом вышеизложенного в строке «Условия исчисления листка нетрудоспособности нужно указать код «44» – как лицу, приступившему к работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 2007 года и продолжающему работать в этих местностях.

Вернуться к списку новостей